Государственные финансы

Распределение налогового бремени

Существует два взгляда на проблему распределения налогового бремени в экономике.

Принцип налогообложения полученных благ. Этот принцип утверждает, что домохозяйства и предприниматели должны приобретать товары и услуги, предоставляемые государством, таким же образом, как и другие товары и услуги. Те, кто получает большую выгоду от предлагаемых правительством товаров и услуг, должны платить налоги, необходимые для их производства. Известно, что значительная часть общественных благ финансируется главным образом на основе принципа налогообложения полученных благ. Например, налоги на бензин обычно предназначаются для финансирования строительства и ремонта автодорог. Следовательно, те, кто получает выгоду от хороших дорог, тот и должен оплачивать затраты на эти дороги. По-русски это означает: <Любишь кататься, люби и саночки возить>.

Концепция платежеспособности. Этот принцип налогообложения резко контрастирует с принципом налогообложения полученных благ. Принцип платежеспособности базируется на идее, что тяжесть налогов должна быть поставлена в зависимость от конкретного дохода и уровня благосостояния. Принцип платежеспособности гласит: отдельные лица и предприниматели с более высокими доходами должны выплачивать более высокие налоги - как в абсолютном, так и в относительном выражении, чем те, кто имеет более скромные доходы.

Как утверждают американские экономисты, налоговая структура экономики США в большей степени соответствует концепции платежеспособности, чем принципу налогообложения полученных благ.

Государственные расходы и их структура

Государственные расходы - расходы, производимые государством с целью создания нормальных условий для повседневного проживания населения и частной предпринимательской деятельности.

Государство сталкивается с такими социально-экономическими проблемами, решать которые приходится <всем миром>. Существенное отличие государственных расходов от частных состоит в том, что правительственные решения в конечном счете носят политический характер. Количество товаров и услуг в экономике в целом ограниченно. Поэтому правительство вынуждено соизмерять возможности и желания, всякий раз спрашивая себя: сколько можно выделить Министерству культуры, сколько - на развитие общего и профессионального образования, здравоохранения, хватит ли средств на поддержку местных органов власти, можно ли сокращать взносы предприятий на социальное обеспечение?

В наши дни государственные расходы в развитых странах составляют более 30% ВНП, хотя в начале XX в. этот показатель был менее 10%. Направления государственных расходов также изменились. Раньше они направлялись на поддержание правопорядка и законности, а сейчас - на решение социально-экономических проблем. Об этом мы сейчас и поговорим.

Государственные расходы по назначению можно разделить на бюджетные группы: федеральные, республиканские и местных органов власти.

Основные статьи федеральных расходов - это:

1. национальная оборона, или поддержание боеготовности страны, и внутренняя безопасность;
2. социальные выплаты (защита доходов), или расходы на множество программ по поддержанию уровня доходов, которые предусматривают помощь престарелым, нетрудоспособным, безработным, инвалидам, нуждающимся в медицинской помощи, семьям без кормильца и т.д.;
3. экономическая помощь республикам и местным органам власти, или так называемая политика фискального федерализма;
4. выплата процента по государственному долгу, а также расходы на содержание дипломатических служб, гранты местным властям.

В последние годы в развитых странах крупнейшая из этих статей - статья расходов по выплате процента по государственному долгу в связи с ростом размера самого государственного долга и величины процентной ставки.

Основные статьи - республиканских расходов и местных органов власти - это расходы на образование, социальное обеспечение, здравоохранение и больницы, автомагистрали, а также расходы на обычные функции государства: поддержание порядка и внутренняя безопасность.

Государству приходится платить не только за блага разового пользования, но и за долгосрочные блага. Разовые блага связаны с регулярными платежами и поэтому их закупку надо оплачивать из регулярных же поступлений. Капитальные же расходы - расходы на строительство дорог, кредитование государственных предприятий и содержание университетских зданий - справедливее финансировать за счет государственных займов, хотя выплата долга частично ляжет и на будущие поколения их пользователей

Вопрос: как же правительство может осуществлять расходы? Ответ один: с помощью собственных доходов.

Государственные займы как способ покрытия разницы между государственными расходами и доходами

Государственные займы - разновидность кредитных отношений, в которых государство выступает заемщиком или кредитором.

По срокам погашения государственные займы подразделяются на:

1. краткосрочные займы (со сроком погашения до одного года) - поступления от продажи казначейских векселей;
2. среднесрочные (со сроком погашения от года до пяти лет);
3. долгосрочные займы оформляются как продажа государственных ценных бумаг (на срок от пяти лет).

По видам доходности государственные займы подразделяются на:

1. процентные (их держатели получают твердый доход по фиксированной ставке) и
2. выигрышные: доход выплачивается при выходе облигации в тираж погашения.

По месту размещения государственные займы подразделяются на:

1. внутренние (в национальной валюте);
2. внешние, реализуемые на иностранных денежных рынках (в валюте страны-кредитора, государства-заемщика или какой-либо третьей страны).

Известны займы структурной адаптации - займы, предоставляемые Международным валютным фондом (МВФ) и Мировым банком (МБ) под программы, связанные с определенными условиями, в частности, с требованиями либерализации цен, ликвидации дефицита государственного бюджета и внешнеторгового дефицита, сокращения государственных расходов. Займы подобного рода имеют место в России в связи с проведением курса рыночных реформ. Ежегодная величина займов правительства добавляется к государственному долгу - общей сумме задолженности государства.

Государственные займы размещаются по подписке среди населения, через банки, посредством продажи на бирже и с аукциона.

Основные задачи налоговой реформы в России в начале III тысячелетия

Основными задачами налоговой реформы в начале III тысячелетия являются:

• улучшение инвестиционного климата;
• достижение сбалансированности государственного бюджета;
• существенное снижение и выравнивание налогового обложения;
• упрощение налоговой системы;
• совершенствование налогового администрирования.

Снижение налогового обложения будет достигнуто, прежде всего, за счет уменьшения нагрузки на фонд оплаты труда, ликвидации налогов с оборота и внесения значительных изменений в правила расчета базы налогообложения прибыли, стимулирующих инвестиционную деятельность.

Основными факторами выравнивания налогового обложения будут сближение налоговой нагрузки на прибыль и фонд оплаты труда, а также ликвидация значительной части налоговых льгот. Упрощению налоговой системы будут способствовать установление: а) предельного перечня налогов и сборов и б) единой ставки подоходного налога, а также введение Единого социального налога и отмена значительного числа налогов.

Совершенствование налогового администрирования будет основано на сокращении возможностей для произвольных действий налоговых органов с одновременным установлением гарантий соблюдения интересов бюджета при исполнении налогоплательщиками обязанностей по уплате обязательных платежей. При этом предусматривается:

• создание межтерриториальных налоговых органов (межрайонных инспекций);
• создание и развитие единой системы налогоплательщиков;
• развитие информационных технологий в налоговом администрировании.

Правительство РФ сосредоточит свои действия на принятии и введении в действие Налогового кодекса РФ.

Проблемные вопросы

1. Что такое государственные финансы? Есть утверждение, что в рыночной экономике государство в лице правительства несет непосредственную ответственность за справедливое распределение благ и социальную гарантию в обществе, а также за проведение эффективной макроэкономической политики. Справедливо ли оно? Как государство реализует эти мероприятия?
2. Что такое государственные расходы? В чем отличие государственных расходов от частных?
3. Экономисты утверждают, что в наши дни государственные расходы в развитых странах составляют от 30 до 45% ВНП, хотя в начале XX в. этот показатель был менее 10%. В связи с чем произошли такие изменения?
4. Какова структура государственных расходов? На какие группы делятся государственные расходы по назначению и бюджетной принадлежности? И здесь же простенькие вопросы: В чем отличие расходов федерального правительства от республиканских расходов и местных органов власти? Что такое <фискальный федерализм>? Почему он существует?
5. Как формируются доходы государственного бюджета? Какова роль государства в налогообложении?
6. Что такое прямые и косвенные налоги? Чем прямые налоги отличаются от косвенных налогов?
7. Какова структура косвенных налогов?
8. Считается, что через механизм налогообложения и государственных расходов на социальное обеспечение все большая доля национального дохода перераспределяется от относительно богатых к относительно бедным. Так ли это? Если так, то каким образом это осуществляется?
9. Регрессивный, пропорциональный и прогрессивный налоги: чем они различаются? Какой налог вы считаете справедливым? Прокомментируйте: прогрессивный, пропорциональный или регрессивный характер носит налоговая система РФ?
10. Рассчитайте средние и предельные (маржинальные) налоговые ставки и укажите, является ли налог регрессивным, прогрессивным или пропорциональным.
11. Какую роль играют налоги в экономике? Какие конкретные изменения в налоговой системе следует произвести в условиях подъема и кризиса?